Thuế TNDN của Hàn Quốc tăng 18% khi tranh luận về PE trở nên gay gắt hơn

Ba đơn vị hoạt động của Google Hàn Quốc đã nộp 28,3 tỷ won (xấp xỉ 19,2 triệu USD) thuế thu nhập doanh nghiệp vào năm ngoái, tương ứng mức tăng 18% so với cùng kỳ năm trước, theo các báo cáo kiểm toán được The Korea Herald trích dẫn. Ba đơn vị—Google Korea, Google Cloud Korea và Google Payment Korea—báo cáo doanh thu kết hợp là 683,1 tỷ won (US$465 million), trong đó Google Korea chiếm US$277 million, Google Cloud Korea chiếm US$140 million và Google Payment Korea chiếm 47,7 triệu USD. Mặc dù các khoản thuế trả tăng lên ở Hàn Quốc, phần lớn hoạt động kinh doanh địa phương của Google vẫn được ghi nhận thông qua Singapore, làm dấy lên câu hỏi về cơ sở thuế tổng thể của công ty tại Hàn Quốc.

Các khoản thanh toán thuế và cơ cấu doanh thu

Mức tăng thuế 18% so với cùng kỳ năm trước của Google Korea phản ánh việc ghi nhận doanh thu ngày càng tăng tại Hàn Quốc, dù cơ cấu doanh nghiệp của công ty vẫn tiếp tục chuyển phần đáng kể hoạt động kinh doanh qua các khu vực pháp lý ở nước ngoài. Các báo cáo kiểm toán cung cấp thông tin công khai chi tiết nhất về phân bổ doanh thu của Google tại Hàn Quốc theo từng đơn vị kinh doanh. Để có bối cảnh, Naver, một công ty công nghệ lớn của Hàn Quốc, đã nộp 528,1 tỷ won (US$359 million) thuế thu nhập doanh nghiệp vào năm ngoái, qua đó cho thấy quy mô các khoản đóng góp thuế của các doanh nghiệp kỹ thuật số hàng đầu trong nước.

Khái niệm cơ sở thường trú và khung nghĩa vụ thuế

Các suy đoán từ cơ quan quản lý đã gia tăng về việc liệu khả năng mở rộng của Google đối với hạ tầng địa phương—đặc biệt là hoạt động trung tâm dữ liệu—có kích hoạt tư cách cơ sở thường trú (PE) theo luật thuế của Hàn Quốc hay không. Cơ sở thường trú thường được định nghĩa là một địa điểm kinh doanh cố định hoặc một đại lý ký hợp đồng thường xuyên thay mặt cho một doanh nghiệp nước ngoài, và chỉ những khoản lợi nhuận gắn trực tiếp với các hoạt động PE trong nước mới chịu thuế theo luật của Hàn Quốc. Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc có tiếng tăm được ghi nhận rõ ràng về các tranh chấp PE nghiêm ngặt; Tòa án Tối cao Hàn Quốc đã phán quyết rằng cơ quan thuế phải chứng minh số tiền lợi nhuận liên quan đến PE, khiến các vụ việc này rất khó có thể giải quyết một cách dứt điểm.

Các cơ quan thuế ngày càng xem xét liệu các hạ tầng như máy chủ có “sẵn sàng để sử dụng” cho một công ty hay không và liệu hạ tầng đó thực hiện các chức năng vượt ra ngoài các hoạt động chuẩn bị hoặc phụ trợ. Đánh giá này quyết định việc liệu tư cách PE có được áp dụng hay không, thay vì coi hạ tầng vật lý là một “cú kích hoạt” tự động cho nghĩa vụ thuế.

Yêu cầu xử lý dữ liệu tại địa phương và hàm ý về hạ tầng

Việc cân nhắc của Google về hạ tầng trung tâm dữ liệu tại địa phương diễn ra sau một quyết định của chính phủ Hàn Quốc cấp quyền truy cập có điều kiện đối với dữ liệu bản đồ có độ chính xác cao. Khung pháp lý yêu cầu việc xử lý dữ liệu bản đồ phải diễn ra trên các máy chủ trong nước do một đối tác địa phương vận hành trước khi bất kỳ thông tin được phê duyệt nào có thể được chuyển ra nước ngoài. Yêu cầu này tạo áp lực để Google thiết lập hoặc hợp tác với hạ tầng địa phương, từ đó làm nảy sinh câu hỏi liệu sự hiện diện như vậy có cấu thành một cơ sở thường trú chịu thuế theo luật của Hàn Quốc hay không.

Trung tâm dữ liệu thời đại AI và hoạt động kiểm tra thuế mở rộng

Các cơ quan thuế trên toàn cầu ngày càng coi trung tâm dữ liệu là các hoạt động kinh doanh đang vận hành thay vì bất động sản thụ động, sự thay đổi này làm gia tăng đồng thời rủi ro về cơ sở thường trú và mức độ giám sát về định giá chuyển nhượng. Sự trỗi dậy của trí tuệ nhân tạo đã làm tăng mức độ quan trọng, khi các cụm trung tâm dữ liệu chuyên GPU hiện được xem là trung tâm tạo ra giá trị và tạo lợi nhuận. Một dự án trung tâm dữ liệu hyperscale được lên kế hoạch tại Paju gần Seoul, do LG Uplus vận hành, minh họa xu hướng này—cơ sở được thiết kế với các cụm GPU và hệ thống làm mát bằng chất lỏng hoặc làm mát kiểu ngâm, những cấu hình hạ tầng thường thu hút sự giám sát pháp lý chặt chẽ hơn so với các thiết lập cho thuê chỗ truyền thống (co-location).

Công việc tuân thủ của các tập đoàn đa quốc gia cũng được mở rộng tương ứng. Các đội thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng được khuyến khích duy trì các “tệp bằng chứng” mang tính đồng thời (contemporaneous) ghi lại hồ sơ kỹ thuật, các quyết định về nhân sự và phương pháp phân bổ lợi nhuận để hỗ trợ lập trường thuế của họ trong quá trình kiểm toán.

Các biến thể thuế kỹ thuật số giữa các thẩm quyền

Ngoài cơ sở thường trú và thuế thu nhập doanh nghiệp, nhiều quốc gia đã triển khai hoặc nâng các loại thuế gián tiếp—chẳng hạn như thuế giá trị gia tăng (VAT) hoặc thuế hàng hóa và dịch vụ (GST)—đối với Google Ads và các dịch vụ kỹ thuật số khác. Các quy tắc thuế gián tiếp này khác nhau đáng kể tùy theo thẩm quyền pháp lý và loại sản phẩm, và nhiều quy định không được gắn nhãn chính thức là “thuế kỹ thuật số”, tạo ra sự phức tạp cho các nhóm tuân thủ thuế đa quốc gia khi quản lý nghĩa vụ thuế trên nhiều thị trường.

Câu hỏi thường gặp

Q: Cơ sở thường trú (PE) là gì trong luật thuế quốc tế?

Cơ sở thường trú là một địa điểm kinh doanh cố định hoặc một đại lý phụ thuộc thông qua đó một doanh nghiệp nước ngoài thực hiện hoạt động kinh doanh ở một quốc gia khác. Theo luật thuế của Hàn Quốc, chỉ những khoản lợi nhuận trực tiếp gắn với các hoạt động PE mới chịu thuế; cơ quan thuế phải chứng minh cả sự tồn tại của PE và số lượng lợi nhuận liên quan đến PE, điều này khiến việc xác định PE trở thành đối tượng tranh cãi đáng kể.

Q: Trung tâm dữ liệu AI ảnh hưởng thế nào đến nghĩa vụ thuế doanh nghiệp?

Các cơ quan thuế ngày càng coi trung tâm dữ liệu AI là các hoạt động kinh doanh đang vận hành thay vì hạ tầng thụ động, điều này có thể kích hoạt tư cách cơ sở thường trú và các điều chỉnh về định giá chuyển nhượng. Các cơ sở chuyên về GPU được công nhận là trung tâm tạo ra giá trị, khiến chúng phải chịu sự giám sát pháp lý chặt chẽ hơn so với các cơ sở co-location truyền thống.