韓国の法人税がPE論争の激化で18%上昇

韓国のGoogleの3つの事業部門は、(昨年)、法人税として28.3十億ウォン（約19.2百万米ドル(）を支払った。これは韓国紙The Korea Heraldが引用した監査報告書によるもので、前年比18%の増加に相当する。3つの部門――Google Korea、Google Cloud Korea、Google Payment Korea――はいずれも合計で683.1十億ウォン$465 （US)百万$277 ）の売上高を報告しており、内訳はGoogle KoreaがUS$140 百万、Google Cloud KoreaがUS(百万、Google Payment Koreaが47.7百万米ドルである。韓国における税支払いが増えているにもかかわらず、Googleの同国内の事業運営の多くは依然としてシンガポールを通じて計上されており、同社の全体的な韓国の税務上の課税ベースについて疑問が生じている。

税支払いと収益構造

韓国のGoogleの前年比18%の税負担増は、韓国における収益認識の拡大を反映している。しかし、同社の法人構造は引き続き、大きな規模の事業を国外の管轄区域へ振り向ける経路をとっている。監査報告書は、事業部門別に見たGoogleの韓国収益の内訳として、最も詳細な形で公に開示している資料を提供している。参考として、韓国の大手テック企業であるNaverは、$359 昨年)、法人税として528.1十億ウォン(（US)百万(）を支払っており、同国における主要デジタル企業による税負担の規模の大きさを示している。

恒久的施設（PE）と税務責任の枠組み

規制当局による憶測が、Googleが国内インフラ――とりわけデータセンターの運用――を潜在的に拡大した場合、それが韓国の税法上の恒久的施設 )PE( の地位を発生させることになるのか、という点について強まっている。恒久的施設とは通常、固定された事業場所、または外国企業のために定期的に契約を締結する従属的な代理人として定義され、韓国の法律では、国内のPE活動に直接結び付く利益のみが課税対象となる。韓国国税庁は、PEを巡る紛争について厳格な対応をしてきたという十分に裏付けられた評判がある。韓国の最高裁判所は、税務当局はPE関連利益の金額を立証しなければならないと判断しており、これらの案件は結論として決着させるのが難しいものになっている。

税務当局はますます、サーバーのようなインフラが「企業の利用可能な状態」にあるのか、またそのインフラが準備的または補助的な活動を超える機能を果たしているのかを検討している。この判断は、物理的なインフラを税務責任の自動的な引き金として扱うのではなく、PEの地位が適用されるかどうかを決めるために行われる。

ローカルのデータ処理要件とインフラの含意

Googleによる国内データセンター・インフラの検討は、高精度の地図データへの条件付きアクセスを認めた韓国政府の決定に続くものだ。規制の枠組みでは、承認済みの情報を国外へ移転する前に、地図データの処理を、現地パートナーが運用する国内サーバー上で実施することが求められている。この要件は、Googleが国内インフラを設立する、あるいは現地インフラと提携することへの圧力を生み、その結果として、そのような存在が韓国の法律上、課税対象となる恒久的施設に当たるのかという問題が浮上する。

AI時代のデータセンターと強まる税務監視

世界各地の税務当局は、データセンターを受動的な不動産ではなく、事業として運営されるものとして扱う動きを強めており、この変化は、恒久的施設リスクと移転価格の精査の両方を強めている。生成AIの台頭により、GPU集約型のデータセンター・クラスターが価値創造と利益創出の中核として認識されるようになったことで、賭け金はさらに高まっている。ソウル近郊の坡州（Paju）でLG Uplusが運営する計画中のハイパースケール・データセンター事業は、この流れを象徴している。施設はGPUクラスターと、液体またはイマージョン冷却システムを備えて設計されており、典型的には従来のコロケーションのセットアップよりも、規制当局の監視がより強く及ぶようなインフラ構成となっている。

多国籍企業のコンプライアンス業務もそれに応じて拡大している。法人税のチームは、監査の際に自社の税務上の主張を裏付けるため、技術記録、人員配置の判断、利益配分の方法論を文書化した、同時性のある「エビデンスファイル」を維持することをますます奨励されている。

各法域でのデジタル税の違い

恒久的施設と法人所得税に加えて、多くの国では、Google Adsやその他のデジタルサービスに対して、付加価値税)VAT(や物品・サービス税)GSTなどの間接税を導入または引き上げている。これらの間接税のルールは、法域およびプロダクトの種類によって大きく異なり、また多くは「デジタル税」として正式にラベル付けされていない。そのため、複数の市場にまたがって税務上の義務を管理する多国籍企業のコンプライアンス・チームにとっては複雑さが増している。

よくある質問

Q: 国際税法における恒久的施設 PE とは何ですか？

恒久的施設とは、固定された事業場所、または従属的な代理人として、外国企業が別の国で事業を行うために利用するものです。韓国の税法では、PE活動に直接帰属する利益のみが課税対象となります。税務当局は、PEの存在と、PE関連利益の金額の両方を立証しなければならないため、PEの判断は大きな争いの対象になりやすいのです。

Q: AIデータセンターは法人税の負担にどのように影響しますか？

税務当局はますます、AIデータセンターを受動的なインフラではなく運営事業として扱うようになっており、それによって恒久的施設の地位や移転価格の調整が引き起こされる可能性があります。GPU集約型の施設は価値創造の中心として認識されているため、従来のコロケーション施設よりも、より密度の高い規制当局の監視の対象になりやすくなっています。