国税局可能在你证明实际应缴税款之前，就已看到你的加密货币交易。

第一批美国国税局（IRS）的加密货币税务申报表正在到来，但有个“附带条件”：许多投资者可能会先看到一笔已申报的出售记录，然后才能证明他们实际赚了多少或亏了多少。这恰恰在政府对数字资产活动获得更清晰了解的同时，增加了混淆的风险。

一项由 Coinbase 和 CoinTracker 对 3,000 名美国加密用户开展的调查发现，61% 的受访者不知道新的 2025 年申报规则，尽管 74% 的人表示他们知道加密活动可能需要缴税，而 56% 的人认为自己对加密税规则的了解良好或非常优秀。

这种差距出现之际，IRS 开始接收关于经由券商处理的数字资产销售更标准化的数据。财政部和 IRS 要求券商在 2025 年对数字资产销售实施时，在 1099-DA 表格中报告毛收益；并且从 2026 年开始对涵盖证券（covered securities）进行成本基础（basis）申报。

IRS 也已告诉纳税人：大多数 2025 年的报表不会包含成本基础，这意味着该表可以显示发生了出售，但却不做出确定实际收益或亏损所需的工作。

对许多投资者而言，这会把一份新的信息申报表变成一种错误的“完整感”。IRS 表示，1099-DA 表格由券商用于向纳税人和政府报告数字资产处置的收益，且在某些情况下还会报告成本基础。

它还表示，纳税人必须申报所有来自数字资产交易的收入、收益和损失——无论是否收到该表——并且在申报前必须计算成本基础。

**这为什么重要：**1099-DA 可能让一笔加密交易看起来很直接，但真实的税务结果却并非如此。对于在交易所或钱包之间转移资产的投资者，IRS 可能会先看到收益，而纳税人却还没整理好用于解释实际盈利或亏损所需的成本基础记录。

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一份新表，但不是一份完成的税务答案

过渡年度的结构让这个首个报税季节格外容易被误读。某纳税人如果在一家交易所买入比特币，将其转到自托管（self-custody），后来再把其中一部分转到另一个平台，并在那儿卖出，那么他可能会收到一份 Form 1099-DA，显示处置收益。

然而，如果该资产是从另一家券商或钱包转入的，那么该表可能不携带计算真实应税结果所需的成本基础信息。

在给 The Tax Adviser 撰文的税务从业者表示：纳税人可能会收到 Form 1099-DA，但其中对从另一家券商或自托管钱包转入的资产不提供成本基础信息；对于某些非托管（noncustodial）平台上的出售同样如此；以及对于 2026 年之前买入且不被视为涵盖证券（covered securities）的资产也是如此。

这就是为什么税务专家正在警告纳税人不要把这份文件当作一份已完成的经纪对账单。Deloitte 的高级经理 Jonathan Cutler 据称表示：2025 年这份表主要是一个信号，表明纳税人发生了加密交易；但他补充说，纳税人“真的需要把自己的记录整理得非常严密”。

IRS 也用更直白的方式强调了同一点。其指导说明纳税人应当把 Form 1099-DA 与其他记录一同使用，并且在报送前必须计算成本基础。它还提到：通过境外券商交易的纳税人，即便这些交易在美国仍属于应税范围，也可能不会从这些券商收到 Form 1099-DA。

投资者在哪里踩坑

与此同时，Coinbase 和 CoinTracker 的调查数据表明，这种困惑不仅限于成本基础：调查发现，只有 49% 的受访者能正确说出——当加密货币被出售时会触发一项税务事件。

另有 41% 的人认为：当加密货币被转到银行时会触发税务；36% 的人认为只有当利润超过某个门槛时才适用税；22% 的人认为从另一个账户转出本身就是触发点。

与此同时，用户报告他们平均使用 2.5 个平台或钱包；83% 表示他们使用自托管钱包；71% 表示他们曾在钱包或平台之间转移过资产。

新的 IRS 指导与仍在零售交易者中常见的“套现逻辑（cash-out logic）”背道而驰。

该机构把数字资产在联邦所得税目的上视为财产，而其关于 1099-DA 的指导表示：当纳税人以美元处置数字资产、将其兑换为另一种数字资产、以任意金额把数字资产用于支付商品或服务，或使用数字资产支付券商交易成本时，他们可以收到该表。

关于虚拟货币的 IRS 常见问题（FAQ）也表示：当纳税人通常用真实货币（real currency）出售虚拟货币时，纳税人一般会确认收益或损失。

这就使得市场里充满了投资者：他们大体上知道加密货币可能需要缴税，但仍然误解税务事件何时产生，以及 IRS 希望他们保留哪些记录。

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Coinbase 的调查发现，76% 的受访者知道可能需要做成本基础调整，但只有 35% 的人表示他们在过去确实做过这些调整。

CoinTracker 的税务策略负责人 Shehan Chandrasekera 表示：

“尽管加密货币经纪平台在今年这个报税季会提供 1099-DA 表格，但用户有责任准确计算他们的成本基础、持有期以及实际的收益或亏损。这个成本基础问题之所以特别难以解决。”

核心问题并不在于 IRS 现在是否能看到更多加密销售。许多投资者仍需要把税务故事从新表并不能完整提供的记录中重新搭建出来。

在合规赶上之前，能见度先提升

这次申报推动反映出一种更广泛的看法：旧系统只捕捉了市场的一部分。Review of Accounting Studies 在 2026 年发表的一篇论文使用 IRS 数据发现，该机构似乎只观察到了美国加密货币所有者的 32% 到 56%。

另一篇使用挪威数据的 NBER 论文发现：88% 的加密持有者未申报持仓或收益；即便是在与税务机关共享可识别数据的本国交易所进行交易的投资者中，仍有 80% 没有申报。

与此同时、更严格的审查可能会在税务差距完全被填补之前，就改变加密投资者的行为。NBER 对加密税务“损失收割（tax-loss harvesting）”的研究发现，税务审查增加促使投资者转向更合法的税务筹划，并影响了他们对以美国为基础的交易所的偏好。

这与从业者在首个 1099-DA 申报季观察到的情况一致：当成本基础缺失或不完整时，迫使会计师进行他们在 Accounting Today 所描述的“取证式对账（forensic reconciliation）”，即对照客户自行维护的记录，而不是简单地进行表格匹配。

对于今年在美国报税的投资者来说，立刻需要吸取的教训更狭窄也更实用。Form 1099-DA 能让 IRS 更清楚地看到许多 2025 年的加密销售。但它仅凭一己之力并不能解决税单问题。

纳税人仍必须证明他们支付了多少钱、资产转移到哪里、他们持有了多久，以及处置是否产生了收益、亏损，或只是比表格所示收益数字小得多的结果。

在这些记录被对账之前，政府看到的出售可能会比投资者能解释的盈利情况更清晰。

下一个检验点在于：在报税季压力迫使他们使用不完整数字之前，纳税人是否能够对钱包转账、旧的买入价格以及持有期进行核对。如果这道差距仍然存在，那么首轮 1099-DA 周期也许不会因为申报更清晰而被记住，而是因为它揭示了：很多投资者仍然没有准备好，来为一份已申报出售背后的税务结果进行辩护。

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